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探析银行函证数字化发展问题

时间:2022年01月19日 分类:经济论文 次数:

摘要:随着经济的发展,审计业务的需求量正在逐年增加,审计市场的竞争激烈程度也在逐年提高。 会计师在开展审计业务的过程中,想要全面提升审计质量必须积极优化审计程序,针对各个被审计单位存在的审计风险,采取风险导向审计方法,开展具体的审计工作。 函证程序属

  摘要:随着经济的发展,审计业务的需求量正在逐年增加,审计市场的竞争激烈程度也在逐年提高‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 会计师在开展审计业务的过程中,想要全面提升审计质量必须积极优化审计程序,针对各个被审计单位存在的审计风险,采取风险导向审计方法,开展具体的审计工作‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 函证程序属于注册会计师审计过程中的重点程序,对于最终账务的核实具有很强的辅助性作用,尤其是银行函证直接关系到被审计单位的资金情况,属于审计工作的重要环节‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 目前,我国正在推行银行函证数字化,这属于一种新型的银行函证方式,对注册会计师的审计业务产生了重大的影响。 因此,本文就针对银行函证数字化对于注册会计师审计工作的影响进行深入的分析,并提出了一些能够帮助注册会计师全面提升函证程序效果的相关意见和建议,希望能够进一步优化函证数字化的发展流程,为函证数字化的全面实现提供一定的参考。

  关键词:银行函证; 数字化; 审计; 注册会计师

银行数字化转型

  一、引言

  银行函证是针对被审计单位的货币资金的具体情况进行全面的验证与审核。 针对被审计单位的银行存款中各个银行账户的余额进行函证,以确定其目前的资产,合理保证财务数据中显示的各项业务金额的准确性。 通过银行函证能够提升审计质量,让审计人员通过第三方验证被审计单位的资金情况,更加全面地了解和确认被审计单位的财务数据。 因此,银行函证属于审计业务中的必备程序,对于提升审计质量具有非常重大的影响,同时还能够帮助注册会计师识别审计风险,全面优化审计报告,提升审计报告数据的准确性和可靠性。

  二、银行函证数字化对于注册会计师的要求

  (一)提升数字化处理水平

  长期以来,注册会计师银行函证工作都是通过纸质的方式开展,会计师事务所在完成针对余额、发生额的确认并盖章后,由企业确认并盖章,然后交给注册会计师,通过快递的方式邮寄到被审计单位的银行,由银行根据实际情况进行确认、审核。 这种方式下,注册会计师需要消耗大量的时间成本。 整个发函的过程中,至少需要几天的时间,一旦出现问题,前期的审计工作将会受到影响,不仅影响了银行存款会计科目的审计工作,也对于被审计单位其他事项的财务数据产生了重大影响,从整体上影响审计的进度。 因此,银行函证数字化后对注册会计师数字化处理水平提出更高要求。

  (二)加强质量控制

  银行函证数字化要求注册会计师提升审计质量,改变相关质量控制措施。 在开展银行审计业务的过程中,海量数据受个人操作的影响可能出现一些失误,数据出现错误需要重新发函,这对于注册会计师审计业务造成非常不利的影响。 在银行函证数字化实施以后,数字化发展背景下,相关的函证业务通过集中的处理以及函证中心专业人员的核对,能够减少操作方面的失误,对提升函证的效率和质量具有非常积极的影响。

  (三)提升综合能力

  银行函证数字化要求注册会计师具有很强的综合能力,因此会计师事务所应优化培训系统,完善目前的培训体系。 长期以来,注册会计师培训都是通过现场培训的方式开展并实施。 随着会计师事务所数字化水平的进一步提升,人员培训更多采用网络培训方式,通过录制统一的网络培训视频,实现对基层员工的培训,在这种培训方式下,针对函证等相关业务的培训内容更加统一,符合会计师事务所发展的要求,是会计师事务所完善人员培训的重要方式。

  (四)改变与银行的对接方式

  函证数字化改变了会计师事务所与银行的对接方式,注册会计师应按照全新的方式进行银行函证。 函证数字化实施后,主要通过网络技术实现函证。 函证主要通过互联网技术实现数据的传递,针对被审计单位银行存款的情况进行确认和核对。 但在传输的过程中,受网络信息安全问题的影响,银行函证数据存在被盗取或者丢失的风险,一旦风险发生就会造成被审计单位财务信息泄露,影响银行对相关数据的核对和确认。 另外,在应用函证数字化技术开展函证工作的过程中,被审计单位存在利用信息技术篡改相关信息的可能性,这增加了审计风险。 注册会计师在应用函证数字化对银行存款科目进行函证的过程中,应加强对数据安全性的重视,使用国家统一的数据数字化函证模板,并由被审计单位以及会计师事务所统一盖章确认后发往被审计单位银行,银行在核对和确认相关数据后应第一时间传输给注册会计师。 这样双方能够在最短的时间内更好地进行相关数据的沟通工作,防止数据丢失带来的各项风险。 另外,为更好地提升信息的安全性,金融机构应针对相关信息的传输通道,以及传输过程中的安全问题进行全面规划,通过提升信息技术水平,设置专门的信息传输通道来降低安全风险,全面提升银行函证数字化发展的效率。

  三、银行函证数字化推行中存在的问题

  (一)函证数字化标准不统一

  银行函证数字化需要制定统一的函证标准,针对如何进行银行信息的函证进行标准化规范,这样才能够更好地被银行认可,同时也能全面提升银行函证数字化的工作效率。 然而目前我国实施的银行函证数字化正处于初级阶段,缺乏统一的函证数字化标准,导致函证数字化过程中存在很多信息在认可方面的理解不同,在这种情况下函证信息的可靠性得不到全面保障,可能导致函证平台缺乏公信力。

  (二)信息透明化程度较低

  函证数字化需要提升数据信息的透明度,这样才能最大限度地保证数字化移动工作的开展。 金融机构应开设信息化平台,在同一个平台中针对需要函证的被审计单位的相关信息进行及时认可和核对,全面保证函证业务得以顺利开展。 目前金融机构对于自身各项业务的数据信息非常保密,信息透明度低,银行担心同行业获得信息,影响自身的竞争力。 部分银行认为函证信息影响了银行对客户保密的承诺。 受这种思想的影响,很多金融机构不愿意采用函证数字化的方式承接函证业务。

  (三)缺乏足够的监管

  函证数字化需要金融机构及相关监管部门加强监管,防止数字化函证平台设置后因监管不严而影响被审计单位信息的安全。 目前,我国函证数字化平台刚刚建立,函证数字化应用的范围不是很广。 政府尚未设置专门的监管机构针对函证数字化平台的相关情况进行监督和管理,这对于函证数字化银行的发展造成了不利的影响。

  四、促进银行函证数字化发展的建议

  (一)建立统一的函证数字化标准

  为确保注册会计师能够更好地应用数字化函证方式,全面提升工作质量和效率,政府部门需要设置统一的数字化函证模板,通过规范的流程和标准实施函证数字化,如此才能更好地提升函证工作的质量。 政府应针对函证数字化设置统一的电子化模板,同时建立行业电子函证平台,由金融部门统一在平台上针对自身的函证业务进行全面开放,以便最大限度地提升函证的公信力,同时也方便各个金融机构接受函证并及时回函。 为更好地提升标准化程度,银行应进行函证标准化管理,规范函证流程,避免因函证信息理解失误给审计工作带来不必要的麻烦。

  (二)提升信息透明度

  在信息化时代下,数据信息的安全性非常重要,但银行也需要加强对信息透明度的重视。 作为银行金融机构,其必须充分认识到数字化是未来银行发展的关键。 因此,无论开展什么业务,都需要全面提升数字化的应用水平,保证数字化业务的全面开展。 银行需要针对损害客户保密权利的相关信息进行全面保护,维护客户的正当权益。 但是金融机构不能盲目地排斥数字化平台的建立,而应在实现信息共享的基础上,全面提升自身的工作效率。 函证数字化平台对金融机构发展意义重大,因此银行必须积极配合相关工作。 注册会计师在完成相关的函证工作过程中,在保证客户信息不被盗取的前提下,提升信息透明度也是非常必要的。

  (三)加强对函证数字化的监督与管理

  政府应加强针对数字化银行函证的重视,推动函证数字化的发展,设置公共行政平台针对数字化相关情况进行全面监督和管理,一旦发现违反相关规范的情况,应及时予以制止,同时设置完善的平台运营管理制度,要求所有平台参与者严格遵守相关制度,一旦违反制度就清除到平台之外,这样能更好地开展函证数字化业务,使金融机构以及会计师事务所拥有一个更加规范化的平台开展银行函证工作,为我国函证数字化发展创造良好的环境。

  五、结语

  数字化银行函证属于未来审计银行函证业务的发展趋势。 相关机构必须加强针对有关问题的管理,建立统一的银行函证平台,为数字化银行函证业务开展提供外部环境,同时针对平台中的问题进行全面处理,为我国数字化银行函证业务的开展创造良好的环境‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

  参考文献:

  [1]闵婕,曾欣韵.基于“互联网+”的审计函证流程信息化实施探析[J].财会通讯,2019(22):113-116.

  [2]姜昆,王晶美.规范银行函证流程助力社会信用体系建设[J].中国注册会计师,2016(10):24-26.

  [3]余瑞玉.进一步规范银行函证及回函工作的意义与作用[J].中国注册会计师,2016(9):19-20.

  作者:王玉茹

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