改价销售避税的国家税权保护

来源：社会科学辑刊杂志王淼,1983年生,法学博士,东北大学法学院讲师(辽宁沈阳110189);郎雨竹。 年第5期北京时间：

作者：王淼,郎雨竹

摘要：改价销售(re-invoicing)是关联企业利用CFC规则中“积极所得免税”的避税行为,严重侵蚀国家税收主权。近来,改价销售问题在OECD成员中引起关注,美国、澳大利亚、英国等国家已有相应立法。国际上,保护国家税权的改价销售立法模式有二:一是脆弱的转让定价规则;二是严格的外国基地公司销售规则。我国尚无改价销售立法,鉴于我国税收立法水平和改价销售转让定价避税的实践,我国应当坚持动态平衡理念完善现行税法,引入外国基地公司销售规则和消极所得概念,建立账户信息公开制度,以此来打击改价销售,保护国家税权。

关键词：改价销售,转让定价,外国基地公司,税收主权

基金资助：中央高校基本科研业务费资助项目 (N120314001);国家社会科学基金一般项目(12BFX133)