金融强国背景下个人养老金财税支持政策优化研究

来源：江西财经大学学报杂志2025年第2期北京时间：

作者：许鼎, 杨再贵

单位：1.郑州航空工业管理学院 经济学院,河南 郑州 450046;2.中央财经大学 中国精算研究院,北京 100081

摘要：在构建节税收益精算模型的基础上,基于负所得税理念提出一种搭配财政补贴政策的个人养老金综合性财税支持方案,并在公平性条件下测算财政对不同收入群体的缴费补贴比例和财税支持总额。研究表明：在缴费额度相同时,节税收益随个税级数提高而增加;在个税级数相同时,节税收益随缴费额度提高而增加。公平性条件下财政对个人缴费的补贴比例为15%~45%,缴费补贴占财税支持总额的比例为22%~65%,因此,应将个人养老金税收递延优惠政策与差异化财政缴费补贴政策搭配使用;完善适配个人养老金等长期投资的资本市场基础制度;根据经济发展水平适度提高缴费额度上限;加强个人养老金宣传推广和金融服务,稳妥有序推进渐进式延迟法定退休年龄改革,优化待遇应急提取机制。

关键词：个人养老金,节税收益,财政补贴,精算模型

基金资助：教育部人文社会科学规划基金项目“全国统筹和延迟退休视域下城镇职工基本养老保险财务状况随机预测研究”（23YJA630119）; 河南省哲学社会科学规划年度项目“延迟退休年龄对河南省养老保险基金收支平衡的影响与风险预警机制研究”（2021BJJ107）; 河南省科技攻关项目“延迟退休背景下职工基本养老保险个人账户记账利率调整系数厘定及风险预警技术研究”（222102320470）; 中国保险学会2024年度研究课题“养老保险三支柱体系发展与企业职工基本养老保险全国统筹研究”（ISCKT2024-N