三个审计师签字能抑制企业违规吗？——基于2010—2019年A股上市公司的实证分析

来源：吉首大学学报·社会科学版杂志2023年第4期北京时间：

作者：李英, 梁日新

单位：1.北京国家会计学院 教研中心，北京 101312;2.中国会计学会，北京 100045

摘要：利用三个审计师签字数据，从企业违规这一视角检验三个审计师签字的经济后果。研究发现，三个审计师签字显著抑制了企业违规，上述结果在控制了可能的内生性问题后仍然成立。三个审计师签字对企业违规的抑制作用在审计师行业专长较低、代理成本较高的企业中更为显著，而在产权性质不同的企业中没有显著差异。作用路径检验发现，三个审计师签字通过提高企业内部控制质量，抑制了企业违规。经济后果检验发现，三个审计师签字抑制了企业违规，但提高了未来一期的审计费用。研究结论拓展了审计师行为特征的研究视角，有助于全面认识三个审计师签字的经济后果，同时为如何有效抑制企业违规提供了全新的思路与参考。

关键词：三个审计师签字,企业违规,审计师行业专长,代理成本,产权性质

基金资助：国家社会科学基金项目（21BGL089）