审计收费价格管制与审计意见购买

来源：管理科学学报杂志2026年第5期北京时间：

作者：杜兴强，谢裕慧，曾泉，常莹莹，章永奎

单位：杜兴强,厦门大学会计学系,谢裕慧,成都理工大学商学院,曾泉,厦门大学会计学系,常莹莹,集美大学审计学系,章永奎,厦门大学会计学系,

摘要：不正当低价竞争阻碍了高质量审计服务的提供和审计行业的持续健康发展.本研究以2008年—2019年期间中国审计收费价格管制的制度变迁为研究背景，构建了一项准自然实验，基于双重差分模型，通过审计收费价格管制前、审计收费价格管制期间和审计收费价格管制放开后三个历史阶段的纵向比较，实证研究了审计收费价格管制对审计意见购买的影响.研究发现，相较于审计收费价格管制期间，审计收费价格管制前和审计收费价格管制放开后企业审计意见购买的概率显著更高，这表明审计收费价格管制能够在一定程度上抑制审计意见购买.此外，审计收费价格管制对审计意见购买的抑制作用在小规模(非“十大”)会计师事务所审计的企业中更突出.本研究的发现在经过一系列敏感性测试和控制了潜在的内生性后依然稳健.最后，审计收费价格管制对审计意见购买的抑制作用在强审计行业监管的企业和低市场化程度地区的企业中更突出.本研究丰富了审计收费价格管制的研究，能为中国审计政策制定提供重要参考.

关键词：审计收费价格管制; 审计意见购买; “十大”会计师事务所; 审计行业监管; 市场化程度